去出發(fā)財(cái)稅專(zhuān)注為中小微企業(yè)提供企業(yè)服務(wù)
我是一家一般納稅人餐飲企業(yè)，5月1日后，餐廳銷(xiāo)售外賣(mài)食品到應(yīng)該像商品銷(xiāo)售那樣適用16%的增值稅率，還是與傳統(tǒng)餐飲服務(wù)一樣享受6%的低檔稅率呢？
專(zhuān)家回復(fù)：
餐館、飯店等餐飲企業(yè)銷(xiāo)售外賣(mài)食品，不屬于銷(xiāo)售貨物，不用按照16%繳納增值稅。根據(jù)營(yíng)改增后相關(guān)規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售外賣(mài)食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，其中的一般納稅人，適用的是最低的6%稅率。
涉稅提醒：
餐飲企業(yè)將未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣(mài)食品一同銷(xiāo)售的外購(gòu)酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，仍應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)計(jì)算繳納增值稅。
政策參考：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第九條規(guī)定：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
我是一家一般納稅人電器生產(chǎn)企業(yè)，5月1日后，準(zhǔn)備出售一些已經(jīng)使用過(guò)的包裝物、低值易耗品、材料等，會(huì)計(jì)人員以為這屬于銷(xiāo)售舊貨行為，因此依照3%征收率減按2%征收增值稅，這樣對(duì)嗎？
專(zhuān)家回復(fù)：
你公司的行為屬于銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，銷(xiāo)售舊貨和銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品在增值稅征收上是不同的，5月1日后，一般納稅人應(yīng)按16%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
涉稅提醒：
銷(xiāo)售舊貨和銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品截然不同
(1)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)。經(jīng)營(yíng)舊貨是指經(jīng)營(yíng)者從其他單位或個(gè)人收購(gòu)已使用過(guò)的物品(包括使用方作固定資產(chǎn)、低值易耗品處理的物品)在對(duì)外出售，比如專(zhuān)門(mén)從事二手車(chē)買(mǎi)賣(mài)的企業(yè);
(2)舊貨是物品的使用人、銷(xiāo)售人不是同一個(gè)人，一人使用，一人銷(xiāo)售，但是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，物品的使用人、銷(xiāo)售人是同一個(gè)人;
(3)銷(xiāo)售舊貨，增值稅按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收，但是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品（除固定資產(chǎn)外），一般納稅人應(yīng)按16%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
(4)銷(xiāo)售舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
政策參考：
(1)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）第五條規(guī)定，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))中“可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。
第六條規(guī)定，納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%
(3)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行：自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
(一)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
注：固定資產(chǎn)中的小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇從2013年8月1日起，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
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